| |
Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 утверждены новые
правила ведения книги покупок и книги продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость. В новой форме книги покупок в графе 6 необходимо
заполнить страну происхождения товаров и номер ГТД.
1. Нужно ли заполнять эту графу в книге покупок предприятиям,
непосредственно не растомаживающим товары? Если да, то как быть в
следующем случае: по поступившему счету-фактуре закуплены медикаменты
разных стран происхождения, их может быть до десятка и более. Надо ли
разделять приходную счет-фактуру в книге покупок на множество строчек,
соответствующих разным странам происхождения?
2. В книге продаж появилась новая графа 9 "п/п из книги покупок".
Если же счет-фактура при продаже сформирована из товаров разных стран
происхождения, либо одной страны происхождения, но поступивших по разным
ГДТ в течение месяца, то практически эту графу заполнить невозможно. Как
разработчики новой книги продаж предполагали заполнять эту графу?
г. Киров, ЗАО "Фармакс"
Действительно с 01.01.2001 применяются "Правила ведения журналов
учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", утв.
Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
1. Согласно п.7 указанных Правил покупатели ведут книгу покупок,
предназначенную для регистрации счетов - фактур, выставленных продавцами,
в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой
к вычету (возмещению) в установленном порядке (см.также п.1 ст.169 НК
РФ). При этом в книге покупок должны регистрироваться только те
счета-фактуры, которые заполнены с соблюдением требований,
предусмотренных в п.5, п.6 ст.169 НК РФ (п.14 Правил). Все графы в книге
покупок заполняются путем переноса соответствующих данных из
счета-фактуры, полученного от продавца товаров. Под одним номером (графа
1 книги покупок) регистрируется только один счет-фактуры. Поэтому если в
полученном Вашей организацией счете-фактуре выделено несколько
наименований медикаментов и соответствующие им страны происхождения, то
по нашему мнению эти данные должны быть полностью перенесены в книгу
покупок. То есть данный счет фактура будет зарегистрирован в книге
покупок под одним номером, но будет занимать несколько строк,
соответствующих разным странам происхождения (ввоза) медикаментов и
номерам ГТД (например строка 1.1, 1.2, 1.3 и т.д.). Кроме того заметим,
что в Правилах нет упоминания о том, что графа 6 книги покупок
заполняется только предприятиями, непосредственно растомаживающими
товары. Эта графа заполняется по товарам, ввезенным на территорию РФ,
т.е. товарам иностранного производства.
2. При реализации Вашей организацией ранее закупленных медикаментов,
Вы как продавец в счете-фактуре, выписываемом покупателю, также должны
будете указать страну происхождения реализуемых медикаментов и номер ГТД
исходя из сведений, указанных в счете-фактуре, полученном Вами от
продавца. Учитывая, что счет-фактуры должен быть выписан не позднее пяти
дней со дня отгрузки товара (п.3 ст.168 НК РФ) необходимо сказать
следующее.
Прежде всего Вы должны сами наладить аналитический учет поступающих
товаров по номерам ГТД и странам их происхождения. При отражении в
счете-фактуре страны происхождения реализуемых медикаментов и номера ГТД
на наш взгляд следует исходить из способа списания товаров,
предусмотренного в приказе об учетной политике предприятия.
Если учетной политикой предусмотрено, что товары, поступившие на
предприятие первыми реализуются в первую очередь (применяется метод
ФИФО), то и в счете-фактуре Вы будете указывать медикаменты из тех
номеров ГТД и страны происхождения, которые поступили раньше.
Если же учетной политикой предусмотрено применение метода ЛИФО
(товары, поступившие на предприятие последними реализуются в первую
очередь), то и в счете-фактуре Вы будете указывать медикаменты из тех
номеров ГТД и страны происхождения, которые поступили позже.
Если учетной политикой предусмотрено списание на реализацию товаров
методом средней себестоимости, то по нашему мнению предприятие само может
выбрать любой удобный для него способ, по которому будут отражаться в
счете-фактуре, выписываемом покупателю данные о номере ГТД и стране
происхождения товара. На наш взгляд представляется более удобным и
простым способ списания методом ЛИФО.
При регистрации счета-фактуры на реализуемые медикаменты в книге
продаж в графе 9 будет указываться номер по порядку под которым был
зарегистрирован счет-фактуры на ранее закупленные Вами медикаменты в
книге покупок, т.е. один и то же номер по порядку из книги покупок будет
повторяться каждый раз при реализации медикаментов из ранее закупленной
партии. Если реализуемые медикаменты закупались на основании нескольких
счетов - фактур, то необходимо будет указать все номера, под которыми
были зарегистрированы эти счета в книге покупок, а также указать все
номера ГТД.
Е.Шаронова
www.akdi.ru |