Декабрь 2000 г. - Внесены изменения и дополнения в инструкцию Госналогслужбы России от 08 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" - Светлана Анатольевна Занина , начальник отдела методологии косвенных налогов Управления МНС России по Ярославской области, советник налоговой службы I ранга, обращает внимание налогоплательщиков на основные изменения в порядке исчисления НДС в связи с вступлением в силу с 1 января 2001 года второй части Налогового Кодекса РФ. - Единый социальный налог - это единый самостоятельный налоговый платеж, который с 1 января 2001 года будет зачисляться взамен страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС). Разъяснения по новому налогу дает начальник отдела методологии налогообложения фонда оплаты труда Управления МНС России по Ярославской области, советник налоговой службы I ранга Г.В.Мухина. - Внесены изменения в порядок заполнения годовой отчетности в Пенсионный фонд. - Утверждены формы отчетности по налогу на доходы физических лиц. - Внесены изменения в порядок заполнения годовой отчетности в ФСС. Сдавать отчеты можно до 31 января 2001 года. - Установлен порядок финансировании детских новогодних подарков - В инструкцию МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" внесены изменения - С 1 января действуют новые Правила составления счетов-фактур и ведения книги покупок и книги продаж при расчетах по НДС - МНС РФ: о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей как плательщиков НДС - О мероприятиях по обеспечению учета единого социального налога (сбора) - Добавлены статьи в помощь бухгалтерам: - Обзор нового Плана счетов бухгалтерского учета Г. Ю. Авдеев - Комментарий к главе 24 "Единый социальный налог " второй части Налогового кодекса РФ М. Маслеников - Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц" Е. Шаронова - Комментарий к главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Т. Крутякова, Е. Тимохина - Минфин утвердил два новых ПБУ - С 1 января 2001 года Банк России вводит в обращение банкноту достоинством 1000 рублей. - С 1 января 2001 г. увеличена ставка налога на имущество, ставка налога на прибыль не изменилась - Установлены ставки единого налога и стоимости патента для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, на 2001 г. - Предлагаем статью И. Сидорова Инструкция О действиях налогоплательщика при проверке его налоговыми органами. Обращаем внимание, что представляемый материал содержит целый ряд достаточно спорных моментов, кое-где встречаются и ошибки. Предостерегаем читателей от бездумного использования данного материала на практике. Однако, данная статья представляет собой весьма интересное прочтение положений Налогового кодекса для практического применения. - ИНН присвоят всем, даже лицам, не являющимся налогоплательщиками - С 1 января 2001 года вступает в силу часть II Налогового кодекса РФ, в главе 23 которого изложен порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Указанная глава заменит Закон РФ от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Некоторые существенные изменения, которые произойдут в налогообложении физических лиц по сравнению с ныне действующим порядком, комментирует начальник отдела методологии налогообложения фонда оплаты труда Управления МНС РФ по Ярославской области, советник налоговой службы I ранга Галина Васильевна Мухина. - Добавлены статьи в помощь бухгалтерам: - Приказ об учетной политике предприятия как элемент минимизации налогов Р.Ф. Галимзянов ( хотя с момента написания автором данной статьи произошли некоторые изменения в законодательстве, например, утверждены новые Инструкция по налогу на прибыль и План счетов, данная статья окажет помощь бухгалтерам в подготовке Приказа об учетной политике на 2001 год ). - Вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации О. Бодрягина - Комментарий к Федеральному закону от 05.08.2000 N 118 "О введении в действие части 2 НК и внесении изменений в некоторые законодательные акты о налогах" Т.Крутякова - Утвержден Порядок назначения и проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов в ПФР  - C 1 января 2001 года вводится в действие Новый План счетов!!!  - Говорят, что с 1 января 2001 года лимита стоимости основных средств не будет  - ИРИП в III квартале составил 107,8%   - Госстандарт утвердил Правила сертификации услуг розничной торговли  - Даны разъяснения о начислении амортизации на приобретаемые основные средства, бывшие в эксплуатации  - Принят новый Порядок исчисления среднего заработка в 2000 - 2001 годах  Внесены изменения и дополнения в инструкцию Госналогслужбы России от 08 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" Изменяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество предприятий. Предусматривается предоставление льготы в части имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в течение первых двух лет с даты принятия на баланс указанного имущества. Регламентируется порядок учета и уплаты налога на имущество предприятиями при выполнении соглашений о разделе продукции, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, филиалами и другими обособленными подразделениями организаций. Приказ МНС РФ от 15 ноября 2000 г. N БГ-3-04/389 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы России от 08 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 декабря 2000 г. Регистрационный N 2494. Внесены изменения в порядок заполнения годовой отчетности в Пенсионный фонд. В связи с введением единого социального налога и завершением расчетов по взносам в Пенсионный фонд суммы взносов, поступивших на счета Пенсионного фонда до 16 января 2001 года, отражаются в отчете за 2000 год. Письмо Пенсионного фонда РФ от 1 декабря 2000 г. N СД-16-25/10540 "Об информировании плательщиков" читайте в "Библиотеке" Утверждены формы отчетности по налогу на доходы физических лиц. В целях реализации положений Главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 года вводятся новые формы отчетности по налогу на доходы физических лиц: - форма № 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц"; - форма № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год". Приказ МНС РФ от 1 ноября 2000 г. № БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" Вы можете взять здесь Внесены изменения в порядок заполнения годовой отчетности в ФСС. Сдавать отчеты можно до 31 января 2001 года. В связи с введением единого социального налога и завершением расчетов по взносам на социальное страхование суммы страховых взносов и других платежей в Фонд, перечисленных до 16 января 2001 года, отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф. 4-ФСС РФ) за 2000 год. Установлен срок сдачи расчетной ведомости - до 31 января 2001 года. Организациям, которые вовремя перечисляют страховые взносы не стоит торопиться со сдачей годового отчета (до погашения задолженности в ФСС). А организациям, которым должен ФСС, необходимо поторопиться со сдачей промежуточного расчета для возмещения средств. Постановление ФСС РФ от 20 ноября 2000 г. N 105 "Об утверждении порядка завершения расчетов по страховым взносам и другим платежам в Фонд социального страхования Российской Федерации за 2000 год" читайте в "Библиотеке" Установлен порядок финансировании детских новогодних подарков В соответствии с Письмом ФСС РФ от 20.11.2000 N 02-18/04-7424 "О финансировании детских новогодних подарков в 2001 году" при решении вопроса о порядке расходования средств социального страхования на оплату новогодних подарков следует руководствоваться письмом ФСС РФ от 01.12.1999 N 02-10/04-6300, которым был установлен порядок финансирования новогодних подарков в 1999 году. В Ярославском региональном отделении ФСС разъяснили, что на приобретение подарков выделено по 55 рублей. В инструкцию МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" внесены изменения Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" отменяются налог на реализацию горюче-смазочных материалов и налог на приобретение автотранспортных средств, изменяются ставка и порядок зачисления налога на пользователей автодорог, а также порядок установления ставок и льгот по налогу с владельцев транспортных средств. Инструкция МНС РФ от 4 апреля 2000 г. N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" приводится в соответствие с указанными изменениями налогового законодательства. Приказ вступает в силу с 1 января 2001 г. Приказ МНС РФ от 20 октября 2000 г. N БГ-3-03/361 "О внесении изменений в инструкцию МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" читайте в "Библиотеке" С 1 января действуют новые Правила составления счетов-фактур и ведения книги покупок и книги продаж при расчетах по НДС В связи с вступлением в силу с 1 января 2001 г. части второй НК РФ, утверждаются новые Правила составления счетов-фактур и ведения книги покупок и книги продаж при расчетах по НДС. В отличие от ранее действующих, в настоящих Правилах более подробно регламентируется порядок составления счетов-фактур при осуществлении различных операций: оказании посреднических услуг, выполнении строительно-монтажных работ, безвозмездной передаче товаров, различных формах оплаты товаров и др. Утверждаются новые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" читайте в "Библиотеке" МНС РФ: о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей как плательщиков НДС Постановка на учет в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей, прошедших государственную регистрацию после 1 января 2001 г., в качестве налогоплательщиков НДС осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, а также действующими приказами МНС РФ по учсту налогоплательщиков. Утверждается и вводится в действие с 1 января 2001 г. форма N 12-НДС-1 "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость" и форма N 12-НДС-2 "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость". Приказ МНС РФ от 31 октября 2000 г. N БГ-3-12/375 г. "О постановке на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость" читайте в "Библиотеке" О мероприятиях по обеспечению учета единого социального налога (сбора) Всем плательщикам взносов рекомендуется завершить расчеты с государственными социальными внебюджетными фондами до 16 января 2001 г. Платежные поручения плательщиков взносов и инкассовые поручения фондов, не исполненные до 16 января 2001 г., будут возвращаться банками для переоформления в связи с изменением реквизитов счетов, на которые будет зачисляться задолженность по взносам, пеням и штрафам в Фонды. В связи с этим налогоплательщики должны будут переоформить платежные поручения с учетом вновь установленного порядка, а налоговые органы - обеспечить своевременное выставление инкассовых поручений на задолженность по взносам и пеням в фонды до 15 февраля 2001 г. Перечисляются иные мероприятия, осуществляемые налоговыми органами по обеспечению учета поступлений отдельно по каждому фонду в составе единого социального налога (взноса), а также по учету поступлений в счет погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам по соответствующим фондам. Письмо МНС РФ от 13 ноября 2000 г. N ФС-6-09/868@ "О мероприятиях по обеспечению учета единого социального налога (сбора)" читайте в "Библиотеке" Минфин утвердил два новых ПБУ Минфин РФ Приказами от 16.10.2000 №№ 91н, 92н утвердил два новых Положения по бухгалтерскому учету: ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" и ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов". ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" применяется в отношении бюджетных средств, используемых после 1 января 2001 года, и определяет порядок формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных). ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" вводится в действие с 1 января 2001 года и устанавливает порядок формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах. Небольшая приятность для бухгалтера: компьютерные программы и базы данных наконец-то включили в состав нематериальных активов! Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. №92н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000" читайте в "Библиотеке" Приказ Министерства финансов РФ от 16 октября 2000 г. №91н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000" читайте в "Библиотеке" С 1 января 2001 года Банк России вводит в обращение банкноту достоинством 1000 рублей. Преобладающий цвет банкноты - сине-зеленый. На широком купонном поле - изображение головы памятника Ярославу Мудрому. На лицевой стороне банкноты изображены: вверху - эмблема Банка России, число 1000 и изображение герба г. Ярославля. В центре - гравюра с изображением памятника Ярославу Мудрому в г. Ярославле. Внизу - число 1000. На оборотной стороне банкноты в центре - гравюра церкви Иоанна Предтечи в г. Ярославле. Начиная с 1 января 2001 года указанные банкноты являются законным платежным средством Российской Федерации и обязательны к приему по номиналу во все виды платежей без всяких ограничений. С 1 января 2001 г. увеличена ставка налога на имущество, ставка налога на прибыль не изменилась Согласно Закона Ярославской области от 8 ноября 2000 г. №21-з с 1 января 2001 года на территории Ярославской области ставка налога на имущество составит 2% от налогооблагаемой базы, ставка налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, не изменится и составит 19% (от прибыли от посреднических операций - 27%). Данным Законом утверждены также ставки налога с владельцев транспортных средств. Закон Ярославской области от 8 ноября 2000 г. №21-з "О ставках налога на имущество предприятий, налога на прибыль предприятий и организаций, налога с владельцев транспортных средств" читайте в "Библиотеке" Установлены ставки единого налога и стоимости патента для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, на 2001 г. Государственной Думой Ярославской области принят Закон от 16 октября 2000 г. №19-з, устанавливающий на территории Ярославской области на 2001 год единую ставку налога для юридических лиц - субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, в размере 10% валовой выручки и льготную ставку - 9% Закон Ярославской области от 16 октября 2000 г. №19-з "Об установлении ставок единого налога и стоимости патента для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и пропорций распределения средств, поступающих от налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, на 2001" читайте в "Библиотеке" ИНН присвоят всем, даже лицам, не являющимся налогоплательщиками МНС РФ Письмом от 3 ноября 2000 г. №ВП-6-18/849 доводит до сведения решения Верховного Суда РФ и его Кассационной коллегии, которыми признается соответствующим действующему законодательству положение, предусматривающее присвоение налоговым органом идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) физическому лицу, не являющемуся налогоплательщиком. Письмо МНС РФ от 3 ноября 2000 г. №ВП-6-18/849 "О порядке присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) физическим лицам" читайте в "Библиотеке" Утвержден Порядок назначения и проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов в ПФР Постановлением Правления ПФР от 25.10.2000 №126 установлен порядок назначения и проведения документальных (выездных) проверок плательщиков страховых взносов - работодателей с целью контроля за полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в ПФР. В нем определены должностные лица, имеющие право принимать решение о проведении проверок, период, за который документы подлежат проверке, порядок извещения плательщика страховых взносов о проведении проверки. Утверждена форма решения (постановления) о проведении документальной (выездной) проверки. Постановление Правления ПФ РФ от 25.10.2000 №126 "Об утверждении порядка назначения документальных (выездных) проверок" читайте в "Библиотеке" C 1 января 2001 года вводится в действие Новый План счетов Недавно новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года №94н, были представлены на регистрацию в Минюст. По заключению Минюста РФ от 9 ноября 2000 г. №9558-ЮД, Приказ не нуждается в государственной регистрации. Следовательно, он вводится в действие с 1 января 2001 года. Приказом разрешено организациям осуществить переход к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности в течение 2001 года по мере готовности организации. С новым планом счетов Вы сможете ознакомиться здесь Говорят, что с 1 января 2001 года лимита стоимости основных средств не будет В Письме Минфина РФ от 19.10.2000 №16-00-13-07 "О лимите стоимости основных средств" разъяснено, что никаких изменений в порядке отнесения имущества к основным средствам в связи с изменением с 1 июля размера МРОТ не произошло. То есть,с 1 июля по 31 декабря 2000 года для определения критерия отнесения предметов к основным средствам применяется МРОТ в сумме 83 рубля 49 копеек. Кстати, в рамках исполнения программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. №283, начиная с 1 января 2001 года, предполагается вообще отказаться от применения стоимостного критерия для отнесения имущества к основным средствам, сохранив только критерий срока полезного использования. Предметы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, независимо от их стоимости, должны относиться к основным средствам, а предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев будут учитываться применительно к порядку, установленному для учета материалов. Письмо Министерства финансов РФ от 19.10.2000 №16-00-13-07 "О лимите стоимости основных средств" читайте в "Библиотеке" ИРИП в III квартале составил 107,8% По сообщению Госкомстата, индекс инфляции в третьем квартале 2000 года, применяемый для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (ИРИП), составил 107,8 процента. Госстандарт утвердил Правила сертификации услуг розничной торговли Постановлением Госстандарта РФ от 22.08.2000 №61 утверждены Правила сертификации, устанавливающие процедуры и порядок проведения сертификации услуг розничной торговли. Правила предназначены для всех участников сертификации, в том числе юридических и физических лиц, оказывающих услуги розничной торговли на территории Российской Федерации, независимо от организационно-правовых форм их деятельности. При наличии у юридических лиц филиалов сертификации подлежат услуги, оказываемые каждым филиалом. Даны разъяснения о начислении амортизации на приобретаемые основные средства, бывшие в эксплуатации Согласно разъяснениям МНС РФ (Письмо от 11.09.2000 №ВГ-6-02/731), предполагаемый срок полезного использования бывшего в эксплуатации основного средства у нового собственника основных средств определяется путем вычитания из срока полезного использования, исчисленного для новых объектов основных средств, срока их фактической эксплуатации. При этом срок полезного использования новых объектов основных средств определяется исходя из норм амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года №1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". Приобретая объекты основных средств, ранее бывших в эксплуатации, для применения самостоятельно рассчитанных норм амортизации, покупателю следует получить от продавца документы, подтверждающие срок фактической эксплуатации приобретаемого основного средства. Когда приобретается основное средство, срок службы которого уже достиг нормативного срока эксплуатации, исходя из норм вышеназванного Постановления, срок эксплуатации определяется покупателем самостоятельно, на основании предполагаемого срока полезного использования указанного объекта. Письмо МНС РФ от 11.09.2000 №ВГ-6-02/731 "О порядке начисления аммортизации, учитываемой для целей налогообложения" читайте в "Библиотеке" Принят новый Порядок исчисления среднего заработка в 2000 - 2001 годах Постановлением Министерства труда РФ от 17 мая 2000 года № 38 утвержден Порядок исчисления среднего заработка в 2000-2001 гг. В частности, средний заработок исчисляется не делением на коэффициент 25,25 (как это было раньше), а на количество рабочих дней в расчетном периоде по календаю шестидневной рабочей недели. Указанный порядок распространяется на начисление отпускных и компенсаций за неиспользованный отпускпо случаям, наступившим с 29 августа 2000 г. Постановление Министерства труда РФ от 17 мая 2000 года №38 "О Порядке исчисления среднего заработка в 2000 - 2001 годах" читайте в "Библиотеке"